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年终奖怎么算个税2019 财政部等给出了说法

2021年12月31日前,不计入当年综合收入的年度奖金和个人所得税过渡政策出台。最近,财政部和国家税务总局发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,明确了年度一次性奖金、上市公司股权激励、企业年金和职业年金等优惠政策的衔接。

“新的个人所得税法将从明年1月1日起实施。一些原有的税收优惠政策需要与新的综合收入年度税制挂钩 一般来说,原有的税收优惠政策要么延续,要么规定过渡期或趋同政策,保持基本稳定。 中国社会科学院金融战略研究所研究员张斌说

通知明确规定,如果居民个人全年获得一次性奖金,且符合要求,则直到2021年12月31日,该居民个人才纳入当年综合收入。全年一次性奖金收入除以12个月所得金额,根据本通知所附的月度折算综合所得税税率表,确定适用税率和快速扣除额,并单独计税。 如果个人居民获得全年一次性奖金,他们也可以选择纳入年度综合收入中计算和纳税。 从2022年1月1日起,获得全年一次性奖金的居民个人,应当纳入当年综合收入,计算缴纳个人所得税。

“对于年度一次性奖金,这一政策不仅扩大了优惠待遇,而且根据新的个人所得税法的月度折算综合所得税税率表,以及适用于年终奖金的新税率和快速扣除,减轻了纳税人的税务负担。 同时,考虑到不同个人薪酬情况下适用的税率差异,居民个人也可以选择将年终奖金纳入当年的综合收入中计算纳税。 ”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李徐红分析道

通知规定,中央企业负责人如获得符合要求的年度绩效工资递延现金收入和定期奖励,应在2021年12月31日前执行。2022年1月1日后的政策将另行澄清。

此外,如果居民个人获得符合相关条件的股票期权、股票增值权、限制性股票、股权激励和其他股权激励,则直到2021年12月31日才计入当年综合收益,综合所得税税率表将单独全额适用于计算和纳税。 2022年1月1日后的股权激励政策将另行明确。

保险销售人员和证券经纪人的佣金收入属于劳动报酬收入。扣除增值税减去20%费用后的收入余额作为收入额。收入金额减去开发成本和附加税费计入当年综合收入,计算缴纳个人所得税。 保险推销员和证券经纪人的费用是按他们收入的25%计算的。

达到国家规定的退休年龄,领取符合条件的企业年金和职业年金的个人,不得计入综合收益,应纳税额应当全额单独计算。 其中,应使用月税率表计算和支付每月收到的税款;对于季度征收,每月应包括平均分摊额,并根据适用于每月征收金额的月税率表计算缴纳税款;凡按年度计税的,应采用综合所得税税率表计算纳税。

中国国际税务研究所学术委员兼所长王维卿认为,新政策不仅理顺了全年一次性奖金的过渡性政策,还理顺了股权激励、年金、提前退休、保险推销员、证券经纪人等个人所得税政策。并给出了相对平稳的过渡政策,有利于新税法的顺利实施和改革红利的充分释放。



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