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外卖量越大,税负将越重

10月30日中午,当服务员在桌上放一碗蒸牛肉面时,坐在记者对面的一家知名快餐公司的财务总监牛女士指出了大块牛肉在碗里。一碗牛肉面也一样,坐在这里吃饭,打包,带回家吃的顾客,对我们来说税负是不同的。随着《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012] 75号,以下简称75号文件)的实施,随着这些快餐收入的差异,这一税收差额将进一步增加。外卖金额越大,税收负担就越重。

根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第62号,以下简称62号公告)的规定,从今年1月1日起,销售场外食品消费的酒店餐饮业纳税人增值税。不缴纳营业税。根据该规定,许多餐饮公司有两个营业税纳税人和增值税纳税人,因为他们既出售现场消费的食品又出售场外消费的食品。

众所周知,营业税和增值税是两种不相交的税种。餐饮企业在营业税中属于服务业。他们长期以来一直是企业纳税人,不支付增值税。因此,当第62号公告发布时,许多餐饮公司因要缴纳增值税而感到“不理解”和“不习惯”。一些餐饮公司认为,无论客户是现场还是打包,都无法改变餐饮企业属于服务业这一事实。他们的服务与传统服务之间没有本质区别。在这种情况下,无论客户是否在现场就餐,都应缴纳营业税。

在这一点上,《国家税务总局关于餐饮公司送餐业务有关税收问题的批复》(国税函〔2009〕233号)也支持这一观点。因为答复指出:“裕胜餐饮(广东)有限公司主要经营中西餐饮服务,餐厅食品和冷热饮料的生产,并已成立了一个非独立的会计分公司从事“最佳客户外送”业务,为餐饮和食品提供餐饮外送服务,其业务范围,食品生产过程,运营过程和原材料成本与传统餐饮服务基本相同,因此,无需缴纳增值税公司取得的食品和饮料交付收入以及营业税。”

但是有些人认为,根据《增值税暂行条例》的规定,在中华人民共和国境内销售商品或提供加工,维修和修理服务以及进口商品的单位和个人是增值税纳税人。尽管餐饮企业属于服务业,但如果餐饮和食品外卖不被客户现场消费,则销售行为的性质属于商品销售,而外卖收入则属于餐饮业。应缴纳增值税的应纳税所得额。

在争议中,发布了75号文件。对于经营饮料和快餐外卖业务的纳税人,第75号文件中列出的免税鲜肉和蛋制品(例如牛肉和蛋)是每天必须购买的原材料。但是,根据第75号文件的规定,购买这些免税的鲜肉和蛋类产品所获得的普通发票不能用作可抵扣证据,并且可以直接购买免税的鲜肉和蛋类产品从农业生产者处获得,无法获得特殊的增值税发票。结果,这些餐饮公司一旦成为增值税纳税人,其增值税税负就非常重。在这种情况下,能够将所有收入都缴纳营业税非常重要。

女士牛先生说,该公司有许多快餐品牌,每天需要购买很多新鲜的肉,蛋制品和蔬菜。就牛肉面品牌而言,全国有数千家分店,仅北京一家分公司的年销售额就超过一亿元。在所有成本中,购买高质量的牛肉和鸡蛋以及其他活肉产品非常昂贵。如果这部分支出不能作为进项税额扣除,那么税收负担确实是沉重的。 “根据规定,这种现场消费和非现场消费的销售额应分开计算,这种工作量太大。”牛女士说。

记者了解到,为减轻税收负担,许多餐饮公司正在积极与主管税务机关进行沟通,希望保留营业税纳税人的身份并为营业收入缴税。但是,餐饮公司被告知,收入的两部分必须分别计算,营业税和增值税必须分别缴纳。当地税务局已告知一些餐饮公司,如果他们不继续独立进行会计核算,则国税局要征收涉及增值税的部分,就很难退还已缴纳的营业税。即使退税成功,该过程也很麻烦。

据了解,常见的麦当劳,肯德基,微多美,吉野家,河谷,永和大王等众多知名餐饮企业都存在上述问题,但不同公司的外卖销售额在总销售额中所占的比例销售量各不相同。负差很大。北京中旭永正税务事务所董事左永峰说,即使是小商店,一些餐饮公司也要摆桌子,除了方便顾客外,还证明他们提供了吃饭的地方。继续取得企业纳税人。身份。左永峰说,在当前“家庭经济”盛行的情况下,通过电话和互联网订购已经成为非常普遍的现象。同时执行第62号公告和第75号文件,将在一定程度上影响餐饮企业采取这种商业模式。因此,左永峰建议,应充分考虑餐饮企业发展的需要,适时调整营业税改增值税的有关政策,消除企业发展的政策障碍。

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